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[翼伽代理記賬]進項稅額轉出

進項稅額轉出


農產品非正常損失的進項稅額轉出

購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額。計算公式為:進項稅額=買價×扣除率,買價指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。購進農產品,按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。

 

對購進農產品而計算進項稅額的企業,如發生稅法規定應轉出進項稅額的非正常損失,不能簡單地以賬面成本計算轉出進項稅額,而應分析計算后再轉出。并且由于扣除率發生變化,企業要分清時段,按照收購煙葉當期適用的扣除率準確計算轉出的進項稅額。

 

 

兼營簡易計稅方法計稅項目的進項稅額轉出

一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算了機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

 

對適用一般計稅方法的納稅人,如無法劃分兼營簡易計稅方法計稅項目不得抵扣的進項稅額,不能簡單地以兼營簡易計稅方法計稅項目的成本計算,而應分析計算后再轉出。另外,企業有時因為月度采購與銷售不配比,以及固定資產購置的影響,月度間可抵扣的進項稅額不均勻,導致按月度計算的不得抵扣的進項稅額有時波動較大,為此,企業應主動做好年度數據清算,避免發生涉稅風險。


 
 
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