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[翼伽代理記賬]進項稅額轉出


進項稅額轉出

 

設備、器具改變用途的進項稅額轉出

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。文件所稱設備、器具,指除房屋、建筑物以外的固定資產;所稱購進,包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產包括購進使用過的固定資產;以貨幣形式購進的固定資產,以購買價款和支付的相關稅費,以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出,來確定單位價值。自行建造的固定資產,以竣工結算前發生的支出來確定單位價值。

 

 

不動產改變用途的進項稅額轉出

已抵扣進項稅額的不動產,發生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率,不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%,不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅額的,應于該不動產改變用途的當期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。

 
 
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